Gli obblighi per i contribuenti

In generale, i contribuenti che si sono avvalsi di collaboratori freelance titolari di partita IVA durante il 2017 devono consegnare la certificazione unica a questi per certificare i compensi erogati e le relative ritenute versate. Secondo le  istruzioni dell’agenzia dell’entrate, anche per i committenti che si sono avvalsi di collaboratori titolari di partite IVA in regime agevolato, sorge l’obbligo della consegna della certificazione unica a quest’ultimi anche se non è stata applicata e versata nessuna ritenuta d’acconto.

La compilazione della certificazione unica 2018 minimi e forfettari

Come detto, tutti i committenti che nel corso dell’anno precedente hanno pagato compensi per prestazioni a contribuenti in regime agevolato (minimi e forfettari) sono tenuti a compilare e trasmettere la certificazione unica ad agenzia dell’entrate e consegnarla ai lavoratori autonomi anche se le loro prestazioni non sono state assoggettate a ritenuta d’acconto. In questo caso la certificazione unica funge come da strumento di controllo.

Guida alla compilazione della certificazione unica 2018 per i minimi e forfettari

L’agenzia dell’entrate ha specificato che anche per i minimi e forfettari bisognerà compilare il modello della certificazione unica 2018 con i compensi e le somme percepite. Le informazioni riguardanti i compensi dovranno essere inserite nel quadro lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. Tenuto conto di ciò, si dovranno inserire:

• l’ammontare delle provvigioni (per gli agenti ed i rappresentanti) e dei compensi corrisposti nel periodo d’imposta 2017 agli autonomi che hanno operato con il regime dei contribuenti minimi o con il regime forfettario;
• l’ammontare dei compensi corrisposti nel periodo d’imposta 2017 agli autonomi operanti con il regime delle nuove iniziative produttive.

Se i compensi siano comprensivi di contributi previdenziali il trattamento sarà il seguente:

• il contributo integrativo Gestione Separata INPS del 4% concorre alla formazione del compenso ed è da riportare in certificazione unica;
• il contributo integrativo relativo alle casse professionali, invece, non deve essere riportato perché non costituisce compenso.

Minimi e forfettari committenti

Vediamo adesso il comportamento dei minimi ed i forfettari nel caso in cui siano loro stessi dei committenti e si avvalgono di freelance come collaboratori.

Committenti Contribuenti minimi

• versare la ritenuta d’acconto entro il giorno 16 del mese successivo a quello del pagamento della parcella ricevuta;
• certificare il compenso tramite compilazione ed invio della certificazione unica 2018 e del modello 770/2018.

Nei casi precedenti, bisognerà applicare la ritenuta alla fonte a titolo di acconto sulle fatture ricevute. A differenza dei contribuenti forfettari, i titolari di partita IVA in regime dei minimi non devono applicare ritenuta sulle proprie fatture ma l’esonero non vale invece per quanto riguarda le fatture ricevute in quanto operano appunto come sostituti d’imposta.

Committenti Contribuenti forfettari

Se vengono erogati dei compensi a professionisti in regime ordinario, i contribuenti forfettari non operano invece come sostituti d’imposta e le regole prevedono che all’atto di erogazione di compensi ad un professionista in regime ordinario gli adempimenti siano i seguenti:

• non dovrà essere operata la ritenuta d’acconto e quindi non dovrà versare questa attraverso il relativo modello F24 (la fattura verrà quindi pagata “integralmente”, esattamente come una persona fisica non titolare di partita IVA);
• non dovrà certificare i relativi compensi tramite certificazione unica 2018 e modello 770/2018.

L’unico obbligo per il contribuente forfettario sarà quello di indicare nel quadro RS della propria dichiarazione dei redditi modello UNICO PF:

• il codice fiscale e del professionista in regime ordinario cui ha erogato il compenso;
• l’ammontare lordo dei compensi erogati.

In caso di mancato o errato invio della certificazione unica 2018 è prevista una sanzione pari a 100 euro per ogni certificazione errata, omessa o tardiva. In caso di errata trasmissione, la sanzione non si applica se l’errore viene ravveduto entro i 5 giorni successivi alla scadenza.

L’obiettivo è quello di permettere di verificare la corrispondenza tra i ricavi indicati nella dichiarazione modello redditi persone fisiche e quanto invece risultante dalle certificazioni uniche predisposte dai sostituti d’imposta.