In questo senso, il limite fatturabile per rimanere all’interno del regime agevolato, almeno per l’anno di apertura della nuova partita iva, sarà decurtato di una parte. Per calcolare quale sarà il limite di fatturato di una partita iva in regime forfettario aperta ad anno in corso bisognerà fare una semplice operazione di divisione.
Come calcolare i llimite di fatturato
Solitamente il periodo che viene scelto per l’apertura della partita iva sono i primi giorni dell’anno.
Da un lato sicuramente per mettere in atto tutti i buoni propositi che ci si pone per l’anno nuovo, dall’altro per sfruttare il fatto che le tasse andranno comunque pagate in sede di dichiarazione dei redditi che viene redatta nel giugno dell’anno successivo all’apertura.
Per chi aderisce al regime forfettario c’è una motivazione in più, ovvero quella di sfruttare l’intero potenziale della propria partita iva in termini di fatturato. Come anticipato infatti, per chi apre la propria partita iva in regime forfettario ad anno inoltrato i ricavi/compensi fatturabili devono essere ragguagliati su base annua.
In maniera spicciola cosa significa quanto detto?
Se si comincia l’attività il 1° gennaio si avrà a disposizione tutto il fatturato annuo, se invece si comincia il 1° agosto, il limite massimo verrà diviso per 12 (i mesi) ed il tetto massimo di fatturato sarà più che dimezzato.
Il contribuente quindi, avrà a disposizione solo 27.000€ circa fino a fine anno. Infatti, se durante l’anno supererà questa soglia, nell’anno successivo non potrà più aderire al regime forfettario.
Facciamo però un esempio pratico per calcolare precisamente come avviene il ragguaglio del limite di fatturato.
Supponiamo che un consulente in materia di sicurezza (codice attività 74.90.29), ha iniziato la sua attività il 1°ottobre 2019 e al 31 dicembre ha percepito compensi per un importo pari a € 20.000.
Il limite per mantenere il regime agevolato è di 65.000 € ma il contribuente avendo iniziato la sua attività il 1°ottobre ha a disposizione un limite di fatturato di gran lunga più basso, almeno per l’anno di apertura della sua partita iva. Vediamo di preciso a quanto ammonta il suo limite di fatturato.
Il calcolo da fare è il seguente: € 65.000/365 x 92 = 16.383,57 €
Basterà dividere il massimo fatturabile durante l’anno per 365 (i giorni dell’anno) e poi moltiplicare questo valore per il numero di giorni rimanenti dal momento di apertura della p. iva al 31 dicembre.
Fatture emesse o incassate, quali conteggiare
Quando si opera in regime forfettario altra cosa su cui porre l’attenzione che spesso si dimentica è che si tratta di un regime di cassa e non di competenza.
Essere un regime di cassa significa che il calcolo dell’imponibile sarà effettuato sulle fatture emesse ed incassate durante l’anno e non sulle fatture che sono state emesse ma non incassate.
Facendo un esempio molto semplice, se un contribuente ha emesso fatture per 50.000 € durante l’anno ma effettivamente entro il 31/12 ha incassato fatture solo per € 30.000. Il suo fatturato da tenere in considerazione per il calcolo dell’imponibile sarà soltanto € 30.000.
Unico limite di fatturato per i differenti codici attività
Terminando, ricordiamo che dal 2019, anno in cui è stato riformato il regime forfettario, il limite di fatturato è uguale per tutte le attività ed ammonta ai € 65.000.
Ciascuna attività però, ai fini del calcolo del reddito utile per determinare l’imponibile sia previdenziale che fiscale, ha un proprio coefficiente di redditività corrispondente in base al proprio codice Ateco.
Vediamoli nello specifico nella seguente tabella.
| gruppo di settore | codice attività ATECO 2007 | limite ricavi/compensi | coefficiente redditività |
|---|---|---|---|
| industrie alimentari e delle bevande | (10 – 11) | € 65.000 | 40% |
| commercio all’ingrosso e al dettaglio | 45 – (da 46.2 a 46.9) – (da 47.1 a 47.7) – 47.9 | € 65.000 | 40% |
| commercio ambulante e di prodotti alimentari e bevande | 47.81 | € 65.000 | 40% |
| commercio ambulante di altri prodotti | 47.82-47.89 | € 65.000 | 54% |
| costruzioni e attività immobiliari | (41 – 42 – 43) – (68) | € 65.000 | 86% |
| intermediari del commercio | 46.1 | € 65.000 | 62% |
| attività dei servizi di alloggio e di ristorazione | (55 – 56) | € 65.000 | 40% |
| attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi | (64 – 65 – 66) – (69 – 70 – 71 – 72 – 73 – 74 – 75) – (85) – (86 – 87 – 88) | € 65.000 | 78% |
| altre attività economiche | (01 – 02 – 03) – (05 – 06 – 07 – 08 – 09) – (12 – 13 – 14 – 15 – 16 – 17 – 18 – 19 – 20 – 21 – 22 – 23 – 24 – 25 – 26 – 27 – 28 – 29 – 30 – 31 – 32 – 33) – (35) – (36 – 37 – 38 – 39) – (49 – 50 – 51 – 52 – 53) – (58 – 59 – 60 – 61 – 62 – 63) – (77 – 78 – 79 – 80 – 81 – 82) – (90 – 91 – 92 – 93) – (94 – 95 – 96) – (97 – 98) – (99) | € 65.000 | 67% |
Ho aperto la partita IVA il 13/01/2020 ma ho indicato come data di inizio attività il 02/01/2020. Nel calcolo del limite dei 65000 devo togliere solo l’1 gennaio e quindi 65000/365 oppure tutti i giorni fino al 13? Fa fede la data di richiesta di apertura o la data di inizio attività?
Un’altra domanda. L’indennizzo statale di Maggio di 1000 euro non rientra all’interno del computo e non va in tassazione giusto?
Buongiorno Adriano,
nel tuo caso dovrai togliere solo un giorno. Fa fede la data d’inizio attività.
Si ti confermo che il bonus di € 1.000 non è soggetto a tassazione.
Salve, avrei una domanda particolare. Se ho aperto partita iva a regime forfettario a inizio settembre ho fino a 21mila euro che posso fatturare quest’anno e quindi cerco di rientrare nel limite. Ma se dall’anno prossimo (2021) già a maggio supero i 65mila euro per esempio alla fine dell’anno arrivo a fatturare 200mila euro, già so che per l’anno 2022 non rientro nel regime forfettario e dovrei passare a quello ordinario. Ma a riguardo della tassazione dell’anno 2021, come funziona? Pagherò sempre il 5% sui 200Mila euro? oppure vengono scaglionati e su 65Mila ci pago il 5% e sul restante come ordinario?
Su internet ho letto che anche se nel 2021 ho generato guadagni superiori alla soglia massima prevista dal regime forfettario, dovrò applicare comunque l’imposta sostitutiva al 5%, ma che la violazione pero non mi permetterà di usufruire del regime forfettario nel 2022, è giusto? O ci sono dei limiti? Volevo conferma, grazie!
Buongiorno Valerio,
se dovessi superare il limite di € 65.000 nel 2021, a partire dal 2022 passerai in regime ordinario è corretto. Quanto fatto nel 2021 verrà comunque tassato come forfettario a prescindere da qualsiasi sia il valore da te fatturato nell’anno. Si tratta “di un anno bonus”.