Regime forfettario: calcolo limite fatturato annuale
Il limite di fatturato per rimanere all’interno del regime forfettario come sappiamo è di € 65.000 per anno. Spesso si dimentica che questo limite vale se la partita iva è già in attività, o per chi la sua partita iva l’ha aperta il primo di gennaio.
Per chi apre la sua partita iva ad anno già cominciato deve tenere presente che se si aderisce al regime forfettario il suo limite di fatturato non sarà di € 65.000 ma questo limite deve essere ragguagliato su base annua.
In questo senso, il limite fatturabile per rimanere all’interno del regime agevolato, almeno per l’anno di apertura della nuova partita iva, sarà decurtato di una parte. Per calcolare quale sarà il limite di fatturato di una partita iva in regime forfettario aperta ad anno in corso bisognerà fare una semplice operazione di divisione.
Come calcolare i llimite di fatturato
Solitamente il periodo che viene scelto per l’apertura della partita iva sono i primi giorni dell’anno.
Da un lato sicuramente per mettere in atto tutti i buoni propositi che ci si pone per l’anno nuovo, dall’altro per sfruttare il fatto che le tasse andranno comunque pagate in sede di dichiarazione dei redditi che viene redatta nel giugno dell’anno successivo all’apertura.
Per chi aderisce al regime forfettario c’è una motivazione in più, ovvero quella di sfruttare l’intero potenziale della propria partita iva in termini di fatturato. Come anticipato infatti, per chi apre la propria partita iva in regime forfettario ad anno inoltrato i ricavi/compensi fatturabili devono essere ragguagliati su base annua.
In maniera spicciola cosa significa quanto detto?
Se si comincia l’attività il 1° gennaio si avrà a disposizione tutto il fatturato annuo, se invece si comincia il 1° agosto, il limite massimo verrà diviso per 12 (i mesi) ed il tetto massimo di fatturato sarà più che dimezzato.
Il contribuente quindi, avrà a disposizione solo 27.000€ circa fino a fine anno. Infatti, se durante l’anno supererà questa soglia, nell’anno successivo non potrà più aderire al regime forfettario.
Facciamo però un esempio pratico per calcolare precisamente come avviene il ragguaglio del limite di fatturato.
Supponiamo che un consulente in materia di sicurezza (codice attività 74.90.29), ha iniziato la sua attività il 1°ottobre 2019 e al 31 dicembre ha percepito compensi per un importo pari a € 20.000.
Il limite per mantenere il regime agevolato è di 65.000 € ma il contribuente avendo iniziato la sua attività il 1°ottobre ha a disposizione un limite di fatturato di gran lunga più basso, almeno per l’anno di apertura della sua partita iva. Vediamo di preciso a quanto ammonta il suo limite di fatturato.
Il calcolo da fare è il seguente: € 65.000/365 x 92 = 16.383,57 €
Basterà dividere il massimo fatturabile durante l’anno per 365 (i giorni dell’anno) e poi moltiplicare questo valore per il numero di giorni rimanenti dal momento di apertura della p. iva al 31 dicembre.
Fatture emesse o incassate, quali conteggiare
Quando si opera in regime forfettario altra cosa su cui porre l’attenzione che spesso si dimentica è che si tratta di un regime di cassa e non di competenza.
Essere un regime di cassa significa che il calcolo dell’imponibile sarà effettuato sulle fatture emesse ed incassate durante l’anno e non sulle fatture che sono state emesse ma non incassate.
Facendo un esempio molto semplice, se un contribuente ha emesso fatture per 50.000 € durante l’anno ma effettivamente entro il 31/12 ha incassato fatture solo per € 30.000. Il suo fatturato da tenere in considerazione per il calcolo dell’imponibile sarà soltanto € 30.000.
Unico limite di fatturato per i differenti codici attività
Terminando, ricordiamo che dal 2019, anno in cui è stato riformato il regime forfettario, il limite di fatturato è uguale per tutte le attività ed ammonta ai € 65.000.
Ciascuna attività però, ai fini del calcolo del reddito utile per determinare l’imponibile sia previdenziale che fiscale, ha un proprio coefficiente di redditività corrispondente in base al proprio codice Ateco.
Vediamoli nello specifico nella seguente tabella.
| gruppo di settore | codice attività ATECO 2007 | limite ricavi/compensi | coefficiente redditività |
|---|---|---|---|
| industrie alimentari e delle bevande | (10 – 11) | € 65.000 | 40% |
| commercio all’ingrosso e al dettaglio | 45 – (da 46.2 a 46.9) – (da 47.1 a 47.7) – 47.9 | € 65.000 | 40% |
| commercio ambulante e di prodotti alimentari e bevande | 47.81 | € 65.000 | 40% |
| commercio ambulante di altri prodotti | 47.82-47.89 | € 65.000 | 54% |
| costruzioni e attività immobiliari | (41 – 42 – 43) – (68) | € 65.000 | 86% |
| intermediari del commercio | 46.1 | € 65.000 | 62% |
| attività dei servizi di alloggio e di ristorazione | (55 – 56) | € 65.000 | 40% |
| attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi | (64 – 65 – 66) – (69 – 70 – 71 – 72 – 73 – 74 – 75) – (85) – (86 – 87 – 88) | € 65.000 | 78% |
| altre attività economiche | (01 – 02 – 03) – (05 – 06 – 07 – 08 – 09) – (12 – 13 – 14 – 15 – 16 – 17 – 18 – 19 – 20 – 21 – 22 – 23 – 24 – 25 – 26 – 27 – 28 – 29 – 30 – 31 – 32 – 33) – (35) – (36 – 37 – 38 – 39) – (49 – 50 – 51 – 52 – 53) – (58 – 59 – 60 – 61 – 62 – 63) – (77 – 78 – 79 – 80 – 81 – 82) – (90 – 91 – 92 – 93) – (94 – 95 – 96) – (97 – 98) – (99) | € 65.000 | 67% |
Buongiorno, ho letto tutti i quesiti ma non ho trovato risposta ad un ulteriore casistica:
durante quest’anno ho superato i 65.000 di incasso, quindi dall’anno prossimo passerò a regime ordinario. A dicembre di questo anno però devo emettere una fattura, che verrà pagata l’anno prossimo. Come ci si comporta? La fattura la emetterei “da forfettario” e quindi senza IVA e con la relativa dicitura, oppure la emetto già con IVA? La posso inviare in PDF come da forfettario oppure ho l’obbligo di farla elettronica anche se la invio appunto a dicembre di questo anno?
Buongiorno Carlo,
se la dovessi emettere nel 2020, la fattura dovrà essere fatta da forfettario. Non potrai già emetterla con iva.
grazie.
incassandola però nel 2021, sicuramente andrà a imponibile 2021, ma come ci si comporta con l’IVA? non è dovuta in quanto relativa a fattura da forfettario, oppure devo riemettere nuova fattura a gennaio 2021 che rettifica la precedente?
Buonasera, sono un medico libero professionista in regime forfettario dal 2017. Quest anno(2020) fino al primo dicembre, con gli incassi delle ultime fatture, ho già superato il tetto dei 65000 euro. Siccome dovrò emettere altre fatture da oggi fino al 31 dicembre, mi chiedevo se continuare ad emettere fatture cartacee esenti da i.v.a. e ritenuta d’acconto oppure iniziare ad emettere fatture elettroniche con calcolo di i.v.a. e ritenuta d’acconto. Saluti
Buonasera Nicola,
anche se sforerai, per tutto il 2020 dovrai comunque emettere fatture cartacee e comportarti da forfettario. Cambierai regime solo a partire dal 2021.