Superare il limite di fatturato: minimi e forfettari a confronto

Regime dei minimi: un unico limite

Nel vecchio regime dei mimimi, a prescindere dal codice ateco utilizzato, il limite di fatturato annuo è pari a 30.000 euro. Inoltre non sono previsti diversi limiti se si è professionisti, commercianti o artigiani. Ricordiamo inoltre che essendo un regime di cassa, i 30 mila euro sono sempre calcolati sull’effettivo incasso delle fatture emesse.

Regime dei minimi: superare il limite di fatturato in corso d’anno

Con il regime dei minimi, il superamento del limite di fatturato annuale può portare anche all’immediata fuoriuscita dal regime agevolato in corso d’anno. Ciò comporta spesso e volentieri molta confusione nell’operato del contribuente ed il rischio di errori in materia contabile e fiscale è dietro l’angolo soprattutto se non si è seguiti da un professionista. Per chi ancora aderisse al regime dei minimi, è importante analizzare bene le diverse casistiche nel caso di superamento del limite dei ricavi annuali.

Per determinare la permanenza o meno nel regime di vantaggio e l’immediato comportamento futuro del contribuente minimo nel caso di superamento del limite dei ricavi, sono importanti due soglie di fatturato: 30.000 € e 45.000 €.

Al superamento del limite dei ricavi stabilito in € 30.000, a partire dall’anno successivo si viene esclusi dal regime di vantaggio però, se i ricavi/compensi superano i 45.000 € (più del 50% del limite consentito) la situazione cambia. La disapplicazione del regime di vantaggio avviene già in corso d’anno.

Vediamo nel concreto le due casistiche e le loro conseguenze.

Superare i 30.000 € di ricavi complessivi

I contribuenti minimi che superano la soglia annua di 30.000 € di ricavi nell’anno X, a partire dall’ 1/1/X+1  saranno costretti a disapplicare il regime dei minimi e sottostare al regime ordinario. La nuova modalità di tassazione quindi sarà quella che prevede l’IRPEF, le relative addizionali comunali e regionali ed eventualmente l’IRAP. Oltre al cambio della modalità di tassazione, per gli ex contribuenti minimi saranno obbligatori tutti gli adempimenti IVA e se professionisti si sarà sottoposti anche alla ritenuta d’acconto.

Superare i 45.000 € di ricavi complessivi

I contribuenti minimi che superano la soglia dei 45.000 € di ricavi complessivi nel corso dell’anno avranno vita ben più difficile. Quest’ultimi infatti, dovranno effettuare il passaggio al regime di contabilità semplificata nello stesso anno in cui si è sforato il limite. La predisposizione di tutti gli adempimenti IVA e l’annotazione di tutte le operazioni sia attive che passive dovranno essere effettuate in maniera retroattiva. L’IVA relativa ai passati trimestri inoltre, dovrà essere liquidata a saldo. Ovviamente per permettere tutto ciò il contribuente dovrà rettificare tutte le precedenti fatture già emesse nei confronti dei suoi clienti.

Regime forfettario flat tax 2023: unico limite di fatturato

Il regime forfettario flat- tax nel 2023 apporta delle modifiche al regime e tra queste c’è sicuramente la previsione di un unico limite di € 85.000 di ricavi/compensi che si applica a qualsiasi tipo di attività e quindi a qualsiasi codice ATECO.

Nel 2022 dunque, sia che tu sia un professionista, un artigiano o un commerciante devi rispettare l’unico limite di fatturato annuo dei €85.000.

Se nel 2019 il limite di fatturato subisce delle modifiche, invece rimangono invariati i coefficienti di redditività assegnati all’attività.

Questi serviranno per calcolare l’imponibile ai fini fiscali e previdenziali. Sull’imponibile verranno applicate le aliquote dell’imposta sostitutiva e dei contributi previdenziali.

Nella seguente tabella riassumiamo i diversi settori di attività con i loro codici ATECO di riferimento elencando il limite di fatturato che è unico ed uguale per tutti i contribuenti forfettari ed il loro coefficiente di redditività che varia in base all’attività esercitata.

gruppo di settore	codice attività ATECO 2007	limite ricavi/compensi	coefficiente redditività
industrie alimentari e delle bevande	(10 – 11)	€ 85.000	40%
commercio all’ingrosso e al dettaglio	45 – (da 46.2 a 46.9) – (da 47.1 a 47.7) – 47.9	€ 85.000	40%
commercio ambulante e di prodotti alimentari e bevande	47.81	€ 85.000	40%
commercio ambulante di altri prodotti	47.82-47.89	€ 85.000	54%
costruzioni e attività immobiliari	(41 – 42 – 43) – (68)	€ 85.000	86%
intermediari del commercio	46.1	€ 85.000	62%
attività dei servizi di alloggio e di ristorazione	(55 – 56)	€ 85.000	40%
attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi	(64 – 65 – 66) – (69 – 70 – 71 – 72 – 73 – 74 – 75) – (85) – (86 – 87 – 88)	€ 85.000	78%
altre attività economiche	(01 – 02 – 03) – (05 – 06 – 07 – 08 – 09) – (12 – 13 – 14 – 15 – 16 – 17 – 18 – 19 – 20 – 21 – 22 – 23 – 24 – 25 – 26 – 27 – 28 – 29 – 30 – 31 – 32 – 33) – (35) – (36 – 37 – 38 – 39) – (49 – 50 – 51 – 52 – 53) – (58 – 59 – 60 – 61 – 62 – 63) – (77 – 78 – 79 – 80 – 81 – 82) – (90 – 91 – 92 – 93) – (94 – 95 – 96) – (97 – 98) – (99)	€ 85.000	67%

Regime forfettario: superare il limite di fatturato in corso d’anno

Diversamente dal regime dei minimi dove oltre la soglia dei 45.000 € di incassi durante l’anno si è costretti a disapplicare il regime nello stesso anno, ritirare tutte le fatture e riemetterle esponendo l’IVA, nel regime forfettario tutto ciò non accade.

Come citato anche nella circolare dell’agenzia dell’entrate 10/e del 2016, nei casi in cui il limite dei ricavi annuale non venga rispettato, il regime di vantaggio verrà disapplicato a partire dal 1/1/ dell’anno successivo.

Da ciò si evince che tutti i redditi che sono stati percepiti nel periodo di imposta in cui si è superato il limite di ricavi verranno ugualmente tassati secondo le regole del regime forfettario a prescindere di quanto si sia andati oltre in fatturato.

A differenza del vecchio regime dei minimi quindi, non si contempla la fuoriuscita dal regime agevolato in corso d’anno.

Per i contribuenti che supereranno il loro limite di fatturato, significa che a partire dall’anno successivo potranno aderire solo al regime ordinario di contabilità semplificata o di contabilità ordinaria (dato che è venuto veno uno dei requisiti per aderire al regime forfettario).

A partire dall’ 1/1 dell’anno successivo significa che i contribuenti dovranno rispettare tutti gli adempimenti che comporta il regime iva tradizionale.