Tornando adesso all’argomento principale del nostro articolo dobbiamo dire che l’attività agricola per la natura dei redditi che produce non può essere tassata in regime forfettario.

Tolto questo dubbio andiamo ad analizzare la fattispecie in cui uno stesso soggetto esercita allo stesso momento, sia un’attività agricola tassata secondo le sue regole speciali sia un’attività che contraddistingue il soggetto come professionista.

Regime forfettario per professionisti che svolgono attività agricola

Oggi ci chiediamo se il professionista ha la possibilità di aprire una partita IVA in regime forfettario 2019 pur svolgendo un’attività agricola.

L’ Agenzia delle entrate si è espressa in tal senso con la circolare 7 del 28.01.2008 con la quale ha valutato positivamente la coesistenza del regime dei minimi con l’esercizio di attività agricola in regime di esonero.

Dunque si applica un parallelismo tra contribuenti minimi e contribuenti forfettari ritenendo la disciplina anche applicabile a quest’ultimi.

Notate bene che l’adesione al regime forfettario fa riferimento all’attività professionale, ovvero quella extra agricola.

Vi portiamo l’esempio reale sul quale si è esposta l’agenzia.

Un soggetto che svolgeva la professione di geometra chiedeva di aprire la partita IVA in regime forfettario come professionista pur possedendo reddito agrari in regime di esonero.

L’agenzia ha valutato positivamente la situazione di questo geometra concedendo la possibilità di aprire la partita IVA in regime forfettario.

Allargando quindi quanto disposto dall’agenzia per il geometra, possiamo dire che tale possibilità è concessa anche a tutte le altre categorie di professionisti come per esempio infermieri, medici, agenti di commercio etc.

Per riassumere sussiste un’incompatibilità tra regime forfettario e attività agricola solo quando queste rientra nel reddito di impresa, non considerando una causa ostativa l’attività che rientra nel reddito agrario.

Attività agricole rientranti nel reddito agrario

Tra le attività agricole tassate secondo le regole del reddito agrario vanno annoverate:

• coltivazione del fondo;
• silvicoltura;
• allevamento di animali con mangimi ottenibili per almeno un quarto dai terreni;
• attività connesse qualora i prodotti ottenuti siano compresi nel D.M. 13.02.2015.

Attività agricole non rientranti nel reddito agrario

• agriturismi;
• allevamento di animali svolto oltre i limiti del reddito agrario;
• produzione di energia elettrica oltre le franchigie di cui al c. 423 L. 266/2005.

Queste attività per quanto agricole non possono essere inquadrate con il regime agrario perché vengono tassate secondo le regole del reddito d’impresa.

Agricoltore che non può accedere al regime forfettario

Abbiamo visto il caso in cui un agricoltore può usufruire del regime forfettario pur svolgendo attività agricola.

Adesso vediamo invece quali sono i casi in cui un agricoltore non può accedere al regime forfettario.

• quando questo soggetto corrisponde con una persona fisica che applica regimi fiscali ai fini IVA oppure regimi forfettari di determinazione del reddito;
• quando partecipa in società di persone, associazioni o imprese familiari ovvero controlla Srl che esercitano attività economiche riconducibili a quella svolta dal soggetto che ambisce ad applicare il regime forfetario ;

Essere soci di società

Soci di società semplice

La legge di bilancio non ha modificato la causa di esclusione dal regime forfettario per gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che partecipano a società di persone e associazioni di cui all’articolo 5 del TUIR.

In questo caso a nulla rileva possedere quote di controllo o minoritarie perchè la causa ostativa si applica comunque trattandosi di società di persone.

Riguardo la società semplice agricola troviamo una deroga perchè pur essendo una società di persone, sono soggette ad un regime di tassazione diverso.

Tale tema è stato affrontato dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n.27/E del 7 marzo 2011.

Se il contribuente è socio di una società semplice e la tassazione avviene secondo le regole del reddito agrario, e vuole aprire la partita IVA in regime forfettario come professionista che svolge attività extra- agraria, può farlo non essendoci incompatibilità con l’attività agricola.

In sintesi possiamo affermare che la partecipazione nella società semplice agricola non preclude l’applicaione del regime forfettario.

Ovviamente la società semplice agricola non deve avere un reddito che ecceda i limiti del reddito agrario, generando reddito d’impresa.

Soci di società SNC e SAS

Essere soci di una Snc o Sas è sempre incompatibile con l’applicazione del regime forfettario 2019 perchè questi tipi di società agricole producono reddito di impresa.