Come pagare le tasse in ritardo

Diciamo subito che il mancato pagamento può essere regolarizzato ed è possibile farlo attraverso l’istituto del ravvedimento operoso. Questo istituto, infatti, permette di saldare eventuali versamenti omessi riducendo di molto il valore degli interessi e delle sanzioni.

Vediamo come funziona.

Il ravvedimento operoso

Con il ravvedimento operoso viene permesso al contribuente di regolarizzare la propria posizione in maniera spontanea, per eventuali omissioni nei confronti dell’erario, attraverso l’aggiunta di una sanzione ridotta. L’importo della sanzione sarà variabile e dipenderà dalla tempestività con la quale il contribuente intenderà regolarizzare la sua posizione.

L’istituto del ravvedimento operoso può essere utilizzato per porre rimedio ai mancanti versamenti dell’imposte: IRPEF; Imposta sostitutiva, IRAP, ritenute d’acconto, IVA ecc…

Chi può utilizzare il ravvedimento operoso

A partire del 2015, anno in cui è stato modificato, il ravvedimento operoso può essere utilizzato da tutti i contribuenti.

Prima delle modifiche, infatti, per poterlo adoperare dovevano sussistere determinate condizioni:

• assenza di accessi, verifiche o ispezioni;
• assenza di attività di accertamento in corso;
• la violazione non doveva essere ancora stata notificata.

Queste condizioni, come detto prima, non devono essere più rispettate ed il ravvedimento operoso, ad oggi, non è più una strada percorribile per il contribuente solo nel caso di un atto di liquidazione o di accertamento. Inoltre, non lo sarà nel caso di notifica e ricezione di una cartella esattoriale.

Il consiglio è, comunque, quello di regolarizzare la propria posizione in tempi abbastanza rapidi, in quanto le tempistiche di notificazione del debito nei confronti dell’erario sono diventate molto più rapide con l’informatizzazione ed una cartella non tarda più diversi anni per essere notificata.

Quante tipologie di ravvedimento operoso esistono?

Come abbiamo accennato in apertura, a seconda di quando vorrà regolarizzare la propria posizione debitoria, il contribuente dovrà pagare delle sanzioni e degli interessi più o meno alti.

Con l’art. 12 del d. lgs. 471/1997 le sanzioni ordinarie sono state fissate pari al 30% delle somme non versate o versate in ritardo. Le sanzioni, però, sono ridotte se il contribuente regolarizza tempestivamente la propria posizione.

Il decreto legislativo n. 158/2015, successivamente, ha modificato la normativa sulle sanzioni per ritardati od omessi versamenti, riducendo della metà quelle ordinarie per i versamenti effettuati entro 90 giorni dalla scadenza. In questi casi, infatti, la sanzione passa dal 30% al 15%.

Oltre alla sanzione del 15% o del 30%, si devono tenere in considerazione ulteriori riduzioni.

A seconda del ritardo con cui si regolarizzerà la propria posizione, possiamo infatti distinguere:

• ravvedimento sprint: entro 14 giorni dalla scadenza;
• ravvedimento breve: entro 30 giorni dalla scadenza;
• ravvedimento intermedio: entro 90 giorni;
• ravvedimento lungo entro 1 anno dalla scadenza;
• ravvedimento ultra annuale entro 2 anni;
• ravvedimento lunghissimo/massimo oltre 2 anni.

Come si calcola il ravvedimento operoso

Per calcolare il ravvedimento sono necessarie 4 informazioni fondamentali:

• il valore dell’imposta non pagata;
• i giorni trascorsi dalla scadenza;
• la data del pagamento;
• il valore del tasso d’interesse.

Per prima cosa sarà necessario calcolare l’importo della sanzione e, successivamente, quello degli interessi. Il calcolo dell’interesse si ottiene moltiplicando il valore dell’imposta per il tasso d’interesse (che al momento è dello 0,1%) per i giorni e dividendo il tutto per 365.

Sommiamo, quindi, il valore dei tre importi per ottenere quello del ravvedimento operoso.

Supponiamo che il nostro debito non pagato sia di 632 €, la sanzione applicata sia del 4 %, il ritardo nel pagamento di 100 giorni e il tasso di interesse dello 0,1 %.

Sanzione: 632 € x 4 % = 25,28 €

Interesse: 632 € x 0,1% x 100 / 365 = 0,173 €

Totale ravvedimento € (632 + 25,28 +0,173) = 657,45 €

N.B. La percentuale della sanzione è un valore utilizzato solo a scopo esemplificativo e non corrisponde alla percentuale della reale sanzione.

Come si pagano i ravvedimenti operaosi

Per pagare i ravvedimenti operosi i moduli da utilizzare saranno:

• il modello F24 ordinario per le imposte sui redditi, IVA e IRAP;
• il modello F23 per le imposte di registro e i tributi indiretti;
• il modello F24 elide per tributi, sanzioni e interessi riferenti a contratti di locazione affitti di beni immobili.