La rivalsa INPS del 4% in fattura

La rivalsa INPS

La rivalsa INPS del 4% è una voce che può essere inserita in fattura dai titolari di partita iva iscritti alla gestione separata INPS. Se quindi sei iscritto come professionista in gestione separata potrai inserire questa voce. L’inserimento di tale voce, e di conseguenza la maggiorazione dell’importo della fattura si tratta di una facoltà e non un obbligo come riportato dall’ articolo 1 comma 212 della legge n. 622/1996:

“ai fini dell’obbligo previsto dall’articolo 2, comma 26, della legge n. 32/1995, i soggetti che sono titolari di redditi di lavoro autonomo di cui all’art. 49, comma 1, del DPR n. 917/1976, hanno il titolo di addebitare ai committenti, […], una percentuale nella misura del 4% dei compensi lordi”.

NB. rimane invariata la modalità di versamento dei contributi che resta a carico del professionista stesso.

Aggiungendo la rivalsa INPS farai concorrere il committente alla tua contribuzione ai fini previdenziali nella misura del 4%.

La rivalsa INPS del 4% però, se addebitata in fattura, rappresenta una vera e propria fonte di reddito per il professionista; ne segue che questa somma è considerata un compenso a tutti gli effetti.

Se aderisci al regime ordinario la rivalsa sarà soggetta a ritenuta d’acconto e rappresenterà una somma che aumenterà la base imponibile dell’IVA.

Applicare o no la rivalsa INPS del 4%?

Se intendi applicare la rivalsa INPS in fattura ricorda che per prima cosa dovrai concordarlo con il cliente. Riguardo la convenienza o meno della sua applicazione, è importante ricordare che il suo valore concorrerà alla formazione del reddito. In prima battuta quindi la risposta è no.

Tuttavia, quando è possibile, ti consigliamo di applicare la rivalsa INPS del 4% come monito per te stesso per il futuro versamento dei contributi previdenziali.

Esempi di fattura con rivalsa INPS

Vediamo degli esempi su come si fa la fattura con la rivalsa INPS del 4%, sia per il caso del professionista in regime forfettario sia per il professionista in regime di contabilità semplificata. Ovviamente questi esempi sono a titolo meramente esemplificativo poiché oggi, la fatturazione è di tipo elettronico e non più analogico.

In sintesi, nelle fatture con ritenuta d’acconto ed iva, la rivalsa del 4% fa parte della base imponibile per il calcolo sia della ritenuta che dell’Iva. Il totale che il professionista riceverà sarà il risultato della somma tra compenso (comprensivo di rivalsa) e l’iva meno la ritenuta d’acconto.

Il versamento dei contributi

Per il versamento dei contributi, se sei un professionista in gestione separata ricorda che dovrai effettuare il pagamento in autonomia a dell’addebito o meno del 4% a titolo di rivalsa ai tuoi clienti. In riferimento al quando versano i propri contributi, le scadenze sono le medesime per i versamenti dovuti per le imposte e la dichiarazione dei redditi (16/06 e 30/11).

L’aliquota contributiva, da applicare al reddito, relativa alla gestione separata INPS per è del 26,23%.

Conclusione

Concludendo, nel contenuto abbiamo visto chi deve applicare la rivalsa INPS e se c’è convenienza o meno nella sua applicazione facendo anche degli esempi sia nel caso di regime ordinario che di regime forfettario.