Unico limite di fatturato

Con la legge di bilancio del 2019 sono stati modificati i limiti di fatturato per i contribuenti forfettari.

Tutte le attività hanno un unico limite di fatturato che ammonta a € 65.000.

Ricordiamo che resta fermo l’applicazione di differenti coefficienti di redditività con i quali calcolare in maniera forfettaria il reddito imponibile. Questi coefficienti di redditività sono differenti a seconda all’attività svolta e quindi al codice ATECO.

Nella seguente tabella riassumiamo i diversi settori di attività con i loro codici ATECO di riferimento elencando l’unico limite di fatturato ed il loro coefficiente di redditività.

gruppo di settore	codice attività ATECO 2007	limite ricavi/compensi	coefficiente redditività
industrie alimentari e delle bevande	(10 – 11)	€ 65.000	40%
commercio all’ingrosso e al dettaglio	45 – (da 46.2 a 46.9) – (da 47.1 a 47.7) – 47.9	€ 65.000	40%
commercio ambulante e di prodotti alimentari e bevande	47.81	€ 65.000	40%
commercio ambulante di altri prodotti	47.82-47.89	€ 65.000	54%
costruzioni e attività immobiliari	(41 – 42 – 43) – (68)	€ 65.000	86%
intermediari del commercio	46.1	€ 65.000	86%
attività dei servizi di alloggio e di ristorazione	(55 – 56)	€ 65.000	40%
attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi	(64 – 65 – 66) – (69 – 70 – 71 – 72 – 73 – 74 – 75) – (85) – (86 – 87 – 88)	€ 65.000	78%
altre attività economiche	(01 – 02 – 03) – (05 – 06 – 07 – 08 – 09) – (12 – 13 – 14 – 15 – 16 – 17 – 18 – 19 – 20 – 21 – 22 – 23 – 24 – 25 – 26 – 27 – 28 – 29 – 30 – 31 – 32 – 33) – (35) – (36 – 37 – 38 – 39) – (49 – 50 – 51 – 52 – 53) – (58 – 59 – 60 – 61 – 62 – 63) – (77 – 78 – 79 – 80 – 81 – 82) – (90 – 91 – 92 – 93) – (94 – 95 – 96) – (97 – 98) – (99)	€ 65.000	67%

I ricavi/compensi da tenere conto per il calcolo del limite di fatturato

Per i contribuenti forfettari l’imponibile viene calcolato in maniera forfettaria. La conseguenza di questa metodologia di calcolo del reddito, porta con sé l’indeducibilità dei costi sostenuti durante l’anno.

Il regime forfettario, non permette di “scaricare” le spese ma, le attribuisce in maniera forfettaria. I costi vengono attribuiti come differenza attraverso la forfettizzazione del fatturato in base al coefficiente di redditività della propria attività. Il reddito imponibile infatti, viene calcolato moltiplicando il fatturato del contribuente per il proprio coefficiente di redditività.

Facciamo un esempio:

Il signor B. comincia una nuova attività da web designer. A fine 2020 ha un fatturato di 10.000 € e il coefficiente di redditività per la sua attività il cui codice Ateco è 74.10.21 è del 78%.

Significa quindi, che il suo reddito imponibile ai fini fiscali sarà: 10.000€ x 78%= 7.800 €

Ricordiamo inoltre che per il regime forfettario la base imponibile per il calcolo delle imposte, almeno per il primo anno di attività, è uguale a quella usata per il calcolo dei contributi previdenziali.

Per il caso del sig. B., egli pagherà i contributi su un imponibile di € 7.800 alla gestione separata INPS (aliquota 25,72%). Facendo il calcolo esatto: € 7.800 x 25,72%= € 2.006,16.

L’apertura della partita iva in corso d’anno

Se avete aperto la vostra partita IVA con decorrenza 1/1 allora non avrete questo dubbio.

Spesso e volentieri però, la partita IVA viene aperta in corso d’anno. In questi casi è bene fare presente che il limite di fatturato che avrete a disposizione non sarà l’intero massimale ma dovrà essere ragguagliato. Per coloro che iniziano la loro attività durante l’anno e non quindi dal 1° gennaio, i ricavi conseguiti e/o i compensi percepiti vanno ragguagliati ad anno e confrontati con le soglie previste dalla legge che ha istituito il regime forfettario.

Cosa significa quanto appena detto?

Se si comincia l’attività il 1° gennaio si avrà a disposizione tutto il fatturato annuo, se invece la partita iva viene aperta il 1° primo luglio, il limite massimo sarà decurtato di 6 mesi ed il tetto massimo di fatturato sarà dimezzato.

Il contribuente in questione quindi, avrà a disposizione solo 32.500 € fino a fine anno. Inoltre, nel caso di apertura della partita IVA, per esempio il 15 luglio dovranno essere a loro volta calcolati i giorni ai fini del calcolo totale del limite di fatturato annuale.

Ecco l’operazione da effettuare per calcolare perfettamente il limite di fatturato in caso di apertura partita iva in corso d’anno.

fatturato max= € 65.000 – (€ 65.000 x (365 – giorni che mancano alla fine dell’anno)/365)

Superamento del limite di fattorato

Passiamo all’argomento più importante, ovvero, cosa succede se si supera il limite di fatturato annuo se si è in regime forfettario.

Per prima cosa, possiamo dire subito che valgono le stesse regole sia se si apre la propria partita IVA dal 1° gennaio sia se l’apertura avviene in corso d’anno.

Inoltre, le conseguenze sono identiche sia se si sfora di un euro sia se si sfora di migliaia di euro.

Se durante l’anno il contribuente forfettario avrà superato il proprio limite di fatturato, a partire dall’anno successivo sarà assoggettato al regime di contabilità semplifica.

Questo cambiamento comporterà la perdita di tutte le agevolazioni del regime forfettario (agevolazioni INPS, imposta sostitutiva, ecc.).

Per citare alcuni cambiamenti, si dovrà cominciare ad emettere le proprie fatture con IVA ed i professionisti saranno soggetti anche alla ritenuta d’acconto. Inoltre, cambieranno anche le imposte da pagare, infatti, non si sarà più soggetti ad un’unica imposta sostitutiva ma ci troveremo a dover pagare sia l’IRPEF che l’IRAP, oltre alle addizionali comunali e regionali.

Come se non bastasse, emettendo le fatture con IVA anche il numero di adempimenti durante l’anno sarà diverso infatti, si sarà soggetti a tutti gli adempimenti disposti dalla legge, come la liquidazione trimestrale dell’IVA e lo spesometro.

Ah è c’è anche l’obbligo della fatturazione elettronica.

Il passaggio di regime

La sopra citata comunque, non è l’unica delle ipotesi di passaggio di regime infatti, anche se il regime forfettario è il regime naturale dei contribuenti che ne posseggano i requisiti, in sede di apertura è possibile scegliere il regime che si pensa essere più adatto al proprio caso.  Per tutte le conseguenze del passaggio dal regime forfettario ad un regime IVA tradizionale di contabilità semplificata o al regime ordinario, rimandiamo ad uno dei nostri precedenti articoli dove viene spiegato molto chiaramente o alla richiesta di una consulenza preliminare gratuita.